KONSOLIDACJA WYNIKÓW PODATKOWYCH PODMIOTÓW POWIĄZANYCH, CZ. I - STRUKTURYZACJA PODATKOWA GRUPY SPÓŁEK

Charakterystyczną cechą spółek kapitałowych prawa handlowego jest ich podmiotowość prawna, tak w ujęciu cywilnoprawnym, jak i podatkowym. Podmioty te są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych, a jeśli posiadają siedzibę lub zarząd w Polsce, stanowią tzw. „polskich rezydentów podatkowych”. Oznacza to, iż podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów. Status powyższy nadaje im art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych ("CitU").

PODATKOWA GRUPA KAPITAŁOWA NIE JEST PODATNIKIEM PODATKU OD CFC

Zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach, wyrażonym w interpretacji indywidualnej z dnia 16 listopada 2016 r. nr 2461-IBPB-1-2.4510.771.2016.1.TS), w sytuacji gdy spółka wchodząca w skład podatkowej grupy kapitałowej posiada udziały w spółce, która zgodnie z przepisami ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych („CitU”), stanowi zagraniczną spółkę kontrolowaną („CFC”), to nie podatkowa grupa kapitałowa („PGK”), lecz konkretna spółka będąca członkiem PGK jest podatnikiem zobowiązanym od ewidencjonowania zdarzeń gospodarczych CFC dla celów podatkowych, składania deklaracji CIT – CFC oraz zapłaty podatku od dochodów CFC. 

NIE WSZYSTKIE TRANSAKCJE W RAMACH PGK SĄ NEUTRALNE PODATKOWO

Zdaniem Naczelnego Sądu Administracyjnego, wyrażonym w wyroku z dnia 15 czerwca 2016 r. (sygn. akt: II FSK 1608/14), w przypadku darowizny środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych w ramach podatkowej grupy kapitałowej („PGK”), kosztem uzyskania przychodu mogą być tylko wydatki faktycznie poniesione na ich nabycie lub wytworzenie. Orzeczenie to ma istotne znaczenie dla uczestników podatkowych grup kapitałowych planujących lub realizujących proces restrukturyzacji.