WHT 2019 CZ. II – NALEŻYTA STARANNOŚĆ PODATNIKA

Jak wskazywałem w pierwszym artykule przygotowanym w ramach niniejszego cyklu, z dniem 1 stycznia 2019 r. w życie weszły znowelizowane przepisy dotyczące opodatkowania w Polsce podatkiem u źródła niektórych przychodów osiąganych przez zagranicznych podatników na terytorium Polski. Nowe regulacje wprowadzają dwa mechanizmy naliczania podatku u źródła w zależności od tego, czy płatności dokonywane przez polskiego rezydenta podatkowego na rzecz zagranicznego podatnika przekroczą równowartość 2 mln PLN w skali roku.

WHT 2019 CZ. I – NOWE ZASADY PODATKU U ŹRÓDŁA JUŻ OD 1 STYCZNIA 2019 ROKU

Z dniem 1 stycznia 2019 r. w życie wejdzie obszerna nowelizacja przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych („Nowelizacja”). Jednym z przedmiotów regulacji objętych Nowelizacją jest zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osiąganych przez podatników niebędących polskimi rezydentami podatkowymi („WHT”). 

CERTYFIKAT SZWAJCARSKI POTWIERDZA REZYDENCJĘ PRZED DATĄ JEGO WYSTAWIENIA

Zasady i zakres opodatkowania podatkiem u źródła przychodów osiąganych na terytorium Polski przez nierezydentów nierzadko stanowi zagadnienie problematyczne. Jednym ze źródeł kontrowersji są certyfikaty rezydencji podatkowej. Niejednolitość ich treści, w tym brak wskazania okresu ich obowiązywania, często generuje spory na linii płatnicy – organy podatkowe. Do ciekawych wniosków prowadzi analiza szwajcarskich certyfikatów rezydencji podatkowej, które – choć nie zawierają adnotacji o okresie ich obowiązywania – to w mojej ocenie z ich treści można wywieść, iż potwierdzają szwajcarską rezydencję podatkową danego podmiotu także w okresie poprzedzającym dzień wystawienia certyfikatu.

PROBLEMATYKA OPODATKOWANIA USŁUG TYPU MANAGEMENT FEE

Cechą charakterystyczną aktywności gospodarczej dużych grup kapitałowych o zasięgu globalnym, jest posiadanie w swoim portfelu spółek odpowiedzialnych za świadczenie usług wewnątrzgrupowych. Ma to na celu minimalizację konieczności korzystania z rozwiązań outsourcingowych, a w konsekwencji – zwiększenie obrotów i przepływu gotówki wewnątrz grupy kapitałowej. Wśród powszechnie stosowanych mechanizmów typu intra – group, wyróżnić należy przede wszystkim: usługi w obszarze research and development, aktywność centrów usług wspólnych, brand management, a w zakresie finansowania – cash pooling. Popularnym instrumentem są także usługi związane ze wsparciem procesów zarządzania i bieżącą działalnością spółek ulokowanych w grupie kapitałowej, potocznie zwane usługami typu management fee („Management Fee”). 

KONWERSJA WIERZYTELNOŚCI NA UDZIAŁY Z PODATKIEM U ŹRÓDŁA

Zdaniem Naczelnego Sądu Administracyjnego, wyrażonym w wyroku z dnia 08 marca 2016 r. w sprawie o sygn. II FSK 3928/13, wniesienie przez nierezydenta do polskiej spółki kapitałowej aportu w postaci wierzytelności własnej, podlega opodatkowaniu w Polsce podatkiem u źródła.