ODROCZENIE TERMINÓW NA RAPORTOWANIE MDR – 3

Epidemia COVID – 19 wymusiła wprowadzenie do polskiego porządku prawnego szeregu przepisów, dostosowujących prawa i obowiązki podmiotów do nowych okoliczności.

Istotna część zmian w systemie prawnym obejmuje swoim zakresem obowiązki sprawozdawcze, którymi objęci są polscy podatnicy. Jedną z rzeczonych zmian jest odroczenie terminów dotyczących raportowania o schematach podatkowych.

POLSKO – KAJMAŃSKA WYMIANA INFORMACJI PODATKOWYCH ZAWODZI

Zdaniem Naczelnego Sądu Administracyjnego, wyrażonym w wyroku z dnia 25 sierpnia 2020 r., w sprawie o sygn. akt: II FSK 1342/18, dywidendy wypłacane przez polską spółkę kapitałową na rzecz funduszu inwestycyjnego z siedzibą rejestrową na Kajmanach, podlegają opodatkowaniu w Polsce podatkiem u źródła.

WSPÓLNOTA BAHAMÓW WDRAŻA WYMOGI WYNIKAJĄCE Z BEPS

Z końcem 2018 r. Parlament Wspólnoty Bahamów uchwalił pakiet ustaw („Pakiet”), których celem jest spełnienie przez Bahamy wymogów wynikających z opracowanego przez OECD i państwa G-20 projektu Base Erosion and Profit Shifting („BEPS”). Pakiet wprowadza istotne zmiany w obszarze prawa podatkowego, a w zwłaszcza w obszarze ewidencjonowania podatników oraz przeciwdziałaniu uchylaniu się od opodatkowania, a także w zakresie zasad sprawozdawczości finansowej i obejmuje: (i) ustawę o podmiotach gospodarczych, (ii) ustawę o zniesieniu wyłączeń preferencyjnych, (iii) ustawę o rejestrze beneficjentów rzeczywistych oraz (iv) ustawę o sprawozdawczości finansowej podmiotów wielonarodowych. Wejście w życie Pakietu wiąże się z istotnymi zmianami otoczenia prawnego Wspólnoty Bahamów i może wiązać się z koniecznością przemodelowania struktur kapitałowych, wykorzystujących do prowadzenia działalności gospodarczej spółki bahamskie. 

MLC: POLSKO – CYPRYJSKIE STOSUNKI PODATKOWE Z PERSPEKTYWY BRANŻY ŻEGLUGOWEJ

Z dniem 1 stycznia 2019 r. pomiędzy niektórymi państwami weszła w życie Konwencja wielostronna implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting) ("MLC") podpisana w Paryżu, w dniu 7 czerwca 2017 r. Gwoli przypomnienia wskazać należy, iż MLC automatycznie zmienia treść umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, które zawarte zostały pomiędzy państwami – sygnatariuszami MLC.

MLC: OGRANICZONY ZAKRES ZASTOSOWANIA

1 lipca 2018 r. w życie weszła Konwencja wielostronna implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting) („MLC”). Jak wskazywałem w poprzednich artykułach poświęconych tej problematyce, MLC skutkuje automatyczną modyfikacją umów o unikaniu podwójnego opodatkowania („UPO”), zawartych pomiędzy państwami - sygnatariuszami MLC, poprzez wniesienie przez nich zastrzeżeń do MLC oraz w drodze jej ratyfikacji. 

MF OSTRZEGA PRZED OPTYMALIZACJĄ PODATKU OD DYWIDEND W OPARCIU O INSTYTUCJĘ CONDUIT COMPANY

W dniu 3 listopada 2017 r. na stronie internetowej Ministerstwa Finansów opublikowane zostało ostrzeżenie nr 005/17 („Ostrzeżenie”) przed optymalizacją podatkową polegającą na nadużywaniu zwolnienia podatkowego dla dywidend, poprzez dokonywanie ich wypłat za pośrednictwem tzw. „spółek pośredniczących”.

MLC: KLAUZULA LIMITATION OF BENEFITS JAKO FORMA WALKI ZE ZJAWISKIEM TREATY SHOPPING

Limitation of Benefits („LOB”) jest - obok omówionej uprzednio Principal Purpose Test („PPT”) - kolejną, niezwykle istotną klauzulą przewidzianą w Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku  (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting) („MLC”). 

Jej podstawowym celem jest wyeliminowanie zjawiska treaty shopping, uznawanego na forum międzynarodowym za praktykę agresywnej optymalizacji podatkowej. 

MLC: PRINCIPAL PURPOSE TEST JAKO KLAUZULA OBEJŚCIA PRAWA PODATKOWEGO

Jak wskazane zostało w pierwszym artykule przygotowanym w ramach niniejszego cyklu, 7 czerwca 2017 r. w Paryżu podpisano Konwencję wielostronną implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku  (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting) („MLC”). Akt powyższy stanowi realizację Działania nr 15 Projektu BEPS. 

MF OSTRZEGA PRZED OPTYMALIZACJĄ W OPARCIU O ZMIANĘ REZYDENCJI PODATKOWEJ

W dniu 12 czerwca 2017 r. na stronie internetowej Ministerstwa Finansów opublikowane zostało ostrzeżenie nr 003/17 przed optymalizacją podatkową z wykorzystaniem spółek zagranicznych z uwagi na przepisy dotyczące tzw. miejsca zarządu („Ostrzeżenie”). 

MLC: CO TO WŁAŚCIWIE OZNACZA DLA PODATNIKÓW?

7 czerwca 2017 r. w Paryżu podpisano Konwencję wielostronną implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku  (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting) („MLC”), co stanowi realizację Działania nr 15 Projektu BEPS.