Inwestycje w nieruchomości komercyjne („Inwestycja główna”) nierzadko wiążą się z koniecznością poniesienia przez inwestora dodatkowych nakładów mających na celu wybudowanie infrastruktury drogowej, ułatwiającej w przyszłości dostęp do obiektu będącego przedmiotem inwestycji („Infrastruktura towarzysząca”). Częstą praktyką jest, iż rzeczone obiekty infrastrukturalne budowane są na gruncie niebędącym własnością inwestora, lecz jednostki samorządu terytorialnego. Następstwem wykonania Infrastruktury towarzyszącej jest konieczność nieodpłatnego zbycia poniesionych na ten cel nakładów („Nakłady”), na rzecz jednostki samorządu terytorialnego, będącej właścicielem gruntów na których zrealizowano budowę Infrastruktury towarzyszącej („JST”). Powyższe rodzi implikacje na gruncie podatku od towarów i usług w kontekście opodatkowania VAT nieodpłatnego przekazania Nakładów na rzecz JST przez inwestora, jak również prawa do odliczenia VAT od Nakładów.
