ZMIANA ZASAD ZWOLNIENIA FUNDUSZY INWESTYCYJNYCH Z OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM OD OSÓB PRAWNYCH – PROJEKT USTAWY

15 listopada 2016 r. Sejm przyjął projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw („Projekt”). Najistotniejszą zmianą wynikającą z Projektu jest modyfikacja zakresu dotychczas obowiązującego zwolnienia podmiotowego funduszy inwestycyjnych z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych („CIT”). 

W myśl Projektu, zwolnieniem podmiotowym objęte będą wyłącznie fundusze inwestycyjne otwarte („FIO”), co do zasady specjalistyczne fundusze inwestycyjne otwarte („SFIO”) oraz instytucje zbiorowego inwestowania typu otwartego, posiadające siedzibę w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej („IZIO”). Zakres zwolnienia podmiotowego nie obejmie natomiast instytucji zbiorowego inwestowania typu zamkniętego, posiadających siedzibę w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej („IZIZ”), tych IZIO, których działalność wykonywana jest w oparciu o reguły przewidziane dla IZIZ, a także instytucji zbiorowego inwestowania posiadających siedzibę w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej, których jednostki uczestnictwa – w myśl dokumentacji statutowej – nie będą oferowane w drodze oferty publicznej lub dopuszczone do obrotu na rynku giełdowym albo alternatywnym oraz mogą zostać nabyte tylko przez te osoby fizyczne, które dokonają jednorazowego nabycia tytułów uczestnictwa o wartości nie niższej niż 40.000 euro.

Z kolei fundusze inwestycyjne zamknięcie („FIZ”) oraz SFIO objęte zasadami i ograniczeniami inwestycyjnymi przewidzianymi dla FIZ, a także IZIZ spełniające określone w Projekcie kryteria, podlegać będą – w myśl Projektu – zwolnieniu przedmiotowemu z CIT, które nie będzie mogło być zastosowane względem dochodów z posiadania praw udziałowych w podmiotach neutralnych podatkowo („PNP Zależne”), z odsetek od wierzytelności wobec PNP Zależnych (w tym wierzytelności pożyczkowych) oraz odsetek od udziału kapitałowego w PNP Zależnych oraz z darowizn i innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń dokonywanych przez PNP Zależne. Ponadto, zwolnieniem przedmiotowym nie będą objęte przychody odsetkowe od papierów wartościowych wyemitowanych przez PNP Zależne oraz dochody z odpłatnego zbycia takich papierów wartościowych lub udziałów PNP Zależnych. 

Finalnie podkreślenia wymaga, iż Projekt przekazany został do Senatu, gdzie będzie rozpatrywany na posiedzeniu zaplanowanym na dzień 29 listopada 2016 r.

Piotr Porzycki