Nowelizacja przepisów o podatkach dochodowych, która wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2019 r. zawiera także przepisy wprowadzające nowy mechanizm podatkowy mający na celu wsparcie rozwoju innowacji w Polsce – tzw. „IP Box”. Z instytucją tą związane będą preferencje podatkowe w branży kreatywnej, związane z wytwarzaniem i obrotem prawami własności intelektualnej.
IP Box – zakres podmiotowy i przedmiotowy
Zakresem IP Box objęci będą podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, którzy uzyskują przychody z praw własności intelektualnej. Co istotne, ulga ta dotyczyć będzie wszystkich przedsiębiorców, niezależnie od wysokości generowanych obrotów, formy prawnej wykonywania działalności gospodarczej czy ich kwalifikacji prawnej na gruncie prawa przedsiębiorców.
Podstawowym warunkiem skorzystania z przywilejów podatkowych przysługujących IP Boxom, jest uzyskiwanie przez podatnika przychodów z tzw. kwalifikowanych praw własności intelektualnej („Kwalifikowane IP”). Zgodnie z treścią nowelizacji, prawami takimi są: (i) patent, (ii) prawo ochronne na wzór użytkowy, (iii) prawo z rejestracji wzoru przemysłowego, topografii układu scalonego, produktu leczniczego i leczniczego weterynaryjnego, (iv) wyłączne prawo z rejestracji roślin lub prawo z rejestracji nowych ras zwierząt, (v) dodatkowe prawo ochronne na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin oraz (vi) autorskie prawo majątkowe do programu komputerowego.
IP Box – stawka podatku i warunki jej zastosowania
Uzyskiwanie przychodów z Kwalifikowanego IP uprawniać będzie IP Boxy do stosowania preferencyjnej, 5% stawki podatku dochodowego, w przypadku spełnienia przez nie dwóch, dodatkowych warunków.
Pierwszym z nich jest to, aby prawa stanowiące dla danego podatnika Kwalifikowane IP, były przez niego wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo rozwojowej, po drugie zaś źródłem tych przychodów muszą być: (i) należności licencyjne z tytułu korzystania z Kwalifikowanego IT, (ii) przychody ze sprzedaży Kwalifikowanego IP, (iii) przychody ze sprzedaży produktu lub usługi, których cena uwzględnia wartość powiązanego z nimi Kwalifikowanego IP oraz (iv) z odszkodowania za naruszenie Kwalifikowanego IP.
Działalność badawczo rozwojowa dla celów IP Box
Zgodnie z treścią znowelizowanych przepisów, działalnością badawczo rozwojową, której wykonywanie jest warunkiem korzystania z ulgi IP Box przez podatnika jest działalność twórcza lub działalność obejmująca badania naukowe lub prace rozwojowe, dokonywana systematycznie w celu zdobywania nowej wiedzy oraz wykorzystywania zasobów tej wiedzy do wdrażania nowych rozwiązań.
Limit IP Box
Przychody z Kwalifikowanego IP korzystające z ulgi IP Box podlegać będą jednak ograniczeniom. Mianowicie, wysokość dochodu, którzy podlegać będzie opodatkowaniu według 5% stawki CIT odpowiadać będzie iloczynowi dochodu uzyskanego z Kwalifikowanego IT oraz tzw. wskaźnika nexus.
Podsumowanie
Podsumowując wskazać należy, iż IP Boxy stanowić mogą doskonała zachętę dla inwestycji w działalność innowacyjną oraz istotnym ułatwieniem w zarządzaniu płynnością startupów technologicznych. Wskazać jednak należy, iż efektywne korzystanie z ulgi IP Box, wymagać będzie od podatników zaplanowania właściwej struktury korporacyjnej, rozwiązań w zakresie transferu technologii oraz zarządzania innowacją. Nie bez znaczenia pozostanie także wdrożenie nowych rozwiązań w zakresie tax compliance, celem dostosowania zasad rachunkowości podatkowej do wymagań znowelizowanych przepisów.
